下一个颠复的行业：区块链技术怎样危害审计领域？（上）_以太坊

下一个颠复的行业：区块链技术怎样危害审计领域？（上）

编者注：原汇报来源于Najoua Elommal、Riadh Manita，《创新经济与管理杂志》，汉语版本号由链市集精英团队编译程序梳理，英语著作权归创作者全部。因为文中篇数太长，大家即将分成从上到下三一部分荣誉出品，文中为续篇。关键详细介绍了区块链技术是啥，及其针对区块链技术为审计领域产生了如何的转型，过去的科学研究工作人员持如何的见解。

引言

区块链技术不但已经改变纪录、解决和储存金融投资和信息的方法，并且仍在改变审计公司的工作方式。文中致力于讨论区块链技术怎样危害审计领域，本科学研究以17位会计为样版开展了定量研究，数据显示此项技术能够在六个重要方面上危害会计公司，区块链技术将给审计师产生下列的便捷：

（1）省时省力并提升 审计高效率

（2）适用遮盖全部样版的审计，而不会再开展根据取样技术的审计

（3）将审计的关键放到內部控制测试而不是买卖实质性测试

（4）创建不断的审计全过程

（5）充分发挥更具有战略的审计功效

（6）发展趋势新的服务咨询

区块链技术的引入注重了审计工作中必须创建一个确立而且连贯性的管理体系和新的审计规范，使审计工作人员可以灵便的应用这一技术并提升审计工作中。

关键字：区块链技术、审计、审计步骤、自主创新、数据技术

JEL编码：M42

情况

区块链技术与别的新的数据技术（智能机器人技术、互联网大数据、剖析技术、人工智能技术等）一样，不但改变了企业开拓市场的方法，也在改变不一样相关者中间解决和沟通交流信息的方法。此项技术始于Crypto（主要是BTC），现如今被觉得是继互联网技术技术以后最强劲的新技术之一。

显而易见，审计领域也会被那样的转变所改变，实际上，区块链技术能够从源头上改变审计企业的工作方式及其她们设计方案和发展趋势业务流程的方法。

区块链技术能够为审计领域开发服务项目造就潜在性的机遇，也对目前的服务项目产生转型，目前的服务项目很有可能会被技术系统软件所有或一部分取代（Appelbaum et al.，2017）。

意识到区块链技术的极大发展前景，审计企业每一年在此项技术上的项目投资超出30亿美金（Smith，2018）。比如，2017年安永（Ern

Burns（2019）强调，2018年数据加密财产行业总市值起伏促使大家可以关心区块链技术的发展潜力，尤其是该技术的具体运用。依据Smith（2020）的叫法，联盟链在貿易和选用层面的功效针对公司来讲更有诱惑力。殊不知，这类联盟链和公有制链的归类是被简单化了的。实际上，依据所考虑到的规范，也有多种多样归类，例如不一样的技术、不一样的社区治理方法这些。

参考文献

近些年，区块链在金融业、网络营销、供应链管理等不一样行业造成了愈来愈多的学者的兴趣爱好，殊不知，据大家孰知，非常少有些人科学研究区块链在审计领域中的运用。Brender等人（2019年）强调，虽然在区块链金融业行业造成了极大的转型，但审计和财务会计领域却被学术研究研究室忽略。这些方面的科学研究还不能包含区块链技术对全部审计领域的危害。

现阶段的绝大多数科学研究关键集中化在区块链技术在审计全过程中的关联性以及提升目前审计程序流程的工作能力（Dai，Vasarhelyi，2017；阿诗丹顿，2020年；耶马可，2017年；Liu等人，2019年；Kokina等人，2017年）。Yermack（2017）的科学研究证实，区块链技术能够为买卖的精确性和稳定性给予确保，并完成即时的信息公开。Kokina等人（2017）简述了区块链技术在大中型审计企业中的运用，并探讨了其关键机遇和局限。

Smith（2018）剖析了区块链技术对财务会计领域很有可能产生的危害。他还数据分析了伴随着此项技术越来越愈来愈广泛，步骤将怎样转变。会计公司从会计、技术或人力资源的视角对区块链技术开展了很多项目投资。殊不知，区块链的执行还处在发展环节。财务会计和审计每日任务的自动化技术为财务会计和审计技术专业工作人员给予了挑戰和机会，驱使她们持续发展趋势以紧跟这一转变。伴随着这一转变，技术能够替代一些财务会计或审计每日任务，财务会计和审计技术专业工作人员将充分发挥其更具有战略的功效。

Dai等人（2019年）讨论了区块链和智能合约的应用怎样资产重组当今的审计程序流程，并推动新一代审计的发生，即审计4.0时代。她们明确提出了一个架构，汇总了区块链技术和智能合约必须运用的行业，以协助执行审计4.0。她们证实，这种技术能够处理2个至关重要的问题，即数据库安全和智能化审计控制模块的一切正常运作。她们还证实，这种技术能够协助创建持续和即时的审计全过程，这都将推动4.0审计的发生。

Smith（2020）根据剖析智能合约和根据区块链技术的应用软件怎样更改审计步骤，科学研究了他们中间的相互影响。他表明，为了更好地合理而且高效率，区块链技术务必与目前技术系统软件开展集成化。智能合约容许区块链技术与别的技术融合，并从公司方面上调节区块链服务平台的运用。

Desplebin等人（2018）以创新性的方法论述了区块链技术在自主创新层面的功效，这种创新能力的明确提出将危害财务会计和审计领域。创作者觉得，区块链技术将变成 内控制度的“关键技术”，确保了组织、公司股东和顾客等相关者的信息内容可预测性。此项技术将简单化认证不正确和，并保证汇报的稳定性。

在一项致力于联盟链的科学研究中，O'Leary（2017）科学研究了不一样区块链构架的取代配备，这种构架可用以搜集和解决不一样行业的买卖，尤其是财务会计、审计、供应链管理和其他类型的交易信息。他还明确提出了能够应用区块链技术来解决别的技术（如数据库查询和数据库管理）得到的数据信息。

Liu等人（2019年）探讨了二种区块链（即公有制链和独享链）对营运商的危害、机遇和挑战。新的审计主题活动已经由于区块链技术而发生。审计师能够认证数字货币的存有，并证实物理学全球和区块链上的信息内容中间的一致性。除此之外，区块链中沒有中央机构，这会使审计员难以实行此项每日任务，而迫不得已寻找新的方式来认证财产。

做为财务报告内控制度审计的一部分，Sheldon（2019）探讨了审计师非常关心的区块链技术对ITGC（一般信息内容技术操纵）的危害，及其区块链技术能够清除的审计工作中全过程中的风险性。创作者注重了区块链客户参加的必要性，包含公司、审计师和管控组织这些。

区块链技术造成的数据信息的稳定性在于ITGC的适用和一切正常运作，由于区块链依然是IT基础设施建设的一个构成部分（AICPA和CPA澳大利亚2017）。非常好地了解这种数据信息是怎样被控制、查看和被获取的，这针对根据这种数据信息作出管理决策的客户，尤其是可以应用区块链的审计师而言十分关键。

Rozario和Thomas（2019）科学研究了区块链和智能合约怎样危害财务报告的审计方式。创作者尝试明确提出一个外界审计区块链的定义架构，在其中智能化审计程序流程（一种智能合约）能够独立实行审计程序流程，并以几近即时的方法向不一样的参加者公布审计結果。她们说明，应用会计和非财务报表的审计区块链，有可能提升 审计品质，降低审计师、会计客户和管控组织中间的期待差别。

Dai和Vasarhelyi（2017）尝试探讨审计生态体系怎样伴随着区块链技术向更全透明、实用性和认证的方位转变。她们觉得，伴随着区块链技术的发展趋势，大家趋向于更精确而且高效率的全自动商业保险系统软件，进而更改了现阶段的审计作法。与区块链有关的智能合约可用以帐户数据信息的安全存储、与有关方及时共享资源有关信息而且提升 业务流程数据信息的验证性。能够转化成新的财务会计信息管理系统，并纪录在安全性的区块链上。

殊不知，这种工作中全是逻辑性的，沒有对区块链技术给审计产生危害开展实证分析。此项技术的多元性以及比较有限的运用好像表述了为何科学研究较为少的缘故。实际上，如同Smith（2018）所强调的，会计公司近期逐渐在商业运营中实验、开发设计和执行区块链。

创作者丨Najoua Elommal,Riadh Manita

编者注：原汇报来源于Najoua Elommal、Riadh Manita，《创新经济与管理杂志》，汉语版本号由链市集精英团队编译程序梳理，英语著作权归创作者全部。因为文中篇数太长，大家即将分成从上到下三一部分荣誉出品，文中为续篇。关键详细介绍了区块链是啥，及其针对区块链技术为审计领域产生了如何的转型，过去的科学研究工作人员持如何的见解。

意识到区块链技术的极大发展前景，审计企业每一年在此项技术上的项目投资超出30亿美金（Smith，2018）。比如，2017年安永（Ern 链上ChainUP商务VP Adyen Zhang：围绕Defi而生的衍生品将是下一个爆发点:5月15日，以“DeFi+NFT变革与鼎创”为主题的上海区块链峰会成功举办。在“衍生品赛道的下一个方向”的圆桌论坛中链上ChainUP商务VP Adyen Zhang表示，在全球不受疫情限制的自由流动问题没有彻底解决前，通过放水来增加流动性、刺激经济和救市的操作是不会马上减少的。因为牛市的长期持续性，所以围绕Defi而生的衍生品将是下一个爆发点。Defi是目前最为火热的区块链概念，如果衍生品能与Defi概念强强联合，从用户角度出发，强化杠杆、合约等交易模块，将在牛市中大有可为。[2021/5/15 10:55:10]

声音 | LEX：稳定币将是下一个颠覆性创新:据石木资本LEX发文，目前稳定币大部分是作为价值储存、交易媒介和锚定借贷的工具。他认为稳定币崛起的一个很重要的结果就是传统全球金融产业和加密货币产业的结合，因为稳定币代表着全球加密货币市场中大家希望共同开发的基础设施建设的新高度。这是区块链的另一项创新，这是结合了电脑编程、金融以及法律的创新。20年后我们再回头看全球区块链和加密货币行业的早期发展，稳定币可能会是促进我们生态发展和成功的各个因素中最据颠覆性的一个新发展。[2018/9/30]

独家 | 极豆资本创始合伙人张议云：分布式存储是下一个风口:区块链行业发展中，不同的投资机构之间投资逻辑不同。对此，极豆资本创始合伙人张议云对金色财经表示“极豆资本主要投赛道，真正的大钱不是赚来的，而是捡来的。区块链1.0的风口是比特币以及相关的山寨币，2.0的风口是围绕着以太坊的生态起来的，3.0下一个风口我们推测是分布式存储。现阶段的区块链技术跟1995年的互联网非常像，那时的操作系统只是个DOS命令行，还没有可视化界面，与现在的公链操作系统非常像。所以需要花时间去挖掘更好的公链操作系统以及分布式存储可落地的解决方案。”[2018/8/3]

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